Возврат автошин на склад при смене сезонов в налоговом учете

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Подскажите,пожалуйста: при приобретении автошин (не входят в состав ОС) их стоимость единовременно списывается на затраты, а как в НУ отражается возврат шин на склад при смене зимы на лето и наоборот-возникают ли разницы между БУ и НУ? (в БУ списание Д 20 К 10, оприходование на склад Д 10 К 20)

  
  
  Добрый день!
  
  В налоговом учете возврат комплекта шин на склад в связи с сезонной заменой никак не отражается, так как такая операция не приводит к появлению налоговых доходов (ст. ст. 41, 248 НК РФ).
  
  В бухучете у Вас проводки не верные, так как в бухучете такая операция также не приводит к появлению доходов (п. 2 ПБУ 9/99).
  Должна быть проводка Д 10 (Субконто "Шины в запасе") К 10 (Субконто "Шины в эксплуатации") - Инструкция по применению Плана счетов.
• Цитата: Добрый день!В налоговом учете возврат комплекта шин на склад в связи с сезонной заменой никак не отражается, так как такая операция не приводит к появлению налоговых доходов (ст. ст. 41, 248 НК РФ).В бухучете у Вас проводки не верные, так как в бухучете такая операция также не приводит к появлению доходов (п. 2 ПБУ 9/99).Должна быть проводка Д 10 (Субконто "Шины в запасе") К 10 (Субконто "Шины в эксплуатации") - Инструкция по применению Плана счетов.

  
  Спасибо за Ваш ответ!
  Единственное я не поняла, почему в бухгалтерском учете проводка неверная?
  Я читала, что при оприходовании на склад шин делается обратная проводка: Д 10 К 20. Т.к изначально же шины были списаны на счет 20.
  Стоимость возвращенных на склад шин = (Норма пробега шины - Фактический пробег) : Норма пробега шины x Цена приобретения шины.
  У нас на форуме нашла обсуждение:http://xn-----6kckicphaacdzdmecqhzb3ddf4izk.ru.nds.monster/index.php?id=430391 , где написано:
  Шины, которые были сняты с автомобиля в связи со сменой сезона, по мнению автора, необходимо оприходовать на склад по стоимости, рассчитанной с учетом износа, определенного с учетом применения норм эксплуатационного пробега.
  Оприходование сезонных шин в бухгалтерском учете организации следует отражать по дебету счета 10-5, субсчет "Автомобильные шины в запасе", в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат. Таким образом, производится уменьшение расходов текущего отчетного периода на сумму возвращенных на склад автомобильных шин.
• Цитата: Спасибо за Ваш ответ!Единственное я не поняла, почему в бухгалтерском учете проводка неверная?Я читала, что при оприходовании на склад шин делается обратная проводка: Д 10 К 20. Т.к изначально же шины были списаны на счет 20.Стоимость возвращенных на склад шин = (Норма пробега шины - Фактический пробег) : Норма пробега шины x Цена приобретения шины.У нас на форуме нашла обсуждение:http://xn-----6kckicphaacdzdmecqhzb3ddf4izk.ru.nds.monster/index.php?id=430391 , где написано:Шины, которые были сняты с автомобиля в связи со сменой сезона, по мнению автора, необходимо оприходовать на склад по стоимости, рассчитанной с учетом износа, определенного с учетом применения норм эксплуатационного пробега.Оприходование сезонных шин в бухгалтерском учете организации следует отражать по дебету счета 10-5, субсчет "Автомобильные шины в запасе", в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат. Таким образом, производится уменьшение расходов текущего отчетного периода на сумму возвращенных на склад автомобильных шин.

  
  
  Добрый день!
  
  Указанная статья - частное мнение частного лица. Впрочем, также, как и мой ответ на Ваш вопрос.
  Как я уже ответил, я не вижу оснований сторнирования части затрат текущего периода в связи со сменой резины. Если уж идти по такому пути, то проводка должна быть Д 10 К 91.1 = рыночная стоимость снятой резины.
  Однако еще раз повторю - Вы оприходовали МПЗ (шины) и передали их в эксплуатацию, признав расходы. Дальнейшее перемещение МПЗ по предприятию не приводит к обязанности скорректировать себестоимость на некую, посчитанную непонятно каким образом, стоимость этих перемещаемых МПЗ.
  
  Вот пример позиции автора, подтверждающей высказанное мною мнение.
  
  "Новая бухгалтерия", 2011, N 11
  
  ГОТОВИМСЯ К СЕЗОННОЙ "ПЕРЕОБУВКЕ" АВТО
  
  (Извлечение)
  
  На наш взгляд, действующее законодательство по бухгалтерскому учету не содержит требований по восстановлению ранее списанных материально-производственных запасов. Ведь они принимаются к учету по фактической себестоимости. В отношении МПЗ, приобретенных за плату, фактической себестоимостью признается сумма затрат на приобретение актива за минусом НДС (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). Поэтому у компании нет обязанности повторно принимать на баланс сезонные шины по восстановительной стоимости.
  Кроме того, шины не являются возвратными отходами или оставшимися неизрасходованными материалами, в отношении которых предусмотрено требование о принятии их к учету (п. п. 111 и 112 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
  Таким образом, бухгалтеру не нужно каждый сезон восстанавливать шины в учете, тем самым усложняя ведение бухгалтерского учета.
  
  А.Волохова
  "ЭЖ"
  Подписано в печать
  31.10.2011
• Спасибо за содержательный и понятный ответ!